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互動社區財會會計實帳收藏這8個問答!二季度申報馬上要用

收藏這8個問答!二季度申報馬上要用

時間:2021/2/2 16:18:37

1.我公司是一家生活服務業小規模納稅人,根據《稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規定,可以享受免稅優惠。我們二季度收入還沒開增值稅發票,請問二季度應該怎么申報?

答:根據《稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規定,你公司在辦理2020年二季度增值稅納稅申報時,應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。同時,還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應準確選擇減免稅代碼,準確填寫免稅銷售額等項目。

2.我公司是廣東省從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人,按季進行增值稅納稅申報。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元,按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應當如何辦理二季度增值稅申報?

答:按照《稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說,你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,應當將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數50萬元,填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額1萬元(50×2%=1),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相應欄次。

3.我是上海一家按季申報增值稅小規模納稅人,經營業務適用3%征收率,二季度預計不含稅銷售額為25萬元,未開具發票,請問在二季度如何辦理增值稅納稅申報?

答:《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,自今年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。按照財稅2019第13號通知條和2019年稅務總局4號公告條規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

針對您提供的情況,二季度可以適用增值稅小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時,將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),對應本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)],填寫在第18欄“小微企業免稅額” (若你公司登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

4.我公司是福建一家按季申報的增值稅小規模納稅人,今年二季度預計含稅銷售收入為101萬元,按照今年復工復產政策規定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發生退貨,我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報?

答:按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時,將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100],填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)],填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目相關代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。
 

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發生銷貨退回,那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中扣減,在辦理三季度增值稅納稅申報時,將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數),分別計入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次,并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

5.我在湖北省武漢市經營著一家小超市,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,2020年二季度預計銷售額15萬元。請問在二季度應當如何申報?

答:《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅?!敦斦?nbsp;稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)條和《稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)條規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

針對您提供的情況,小超市二季度的總體銷售額預計在15萬元左右,您可以適用小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),如果沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

6.我公司是在北京從事廣告服務業的一家按季申報的增值稅小規模納稅人,今年二季度預計銷售收入為40.4萬元(含稅),按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應當如何申報?

答:按照《稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說,你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,應當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40],填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

7.我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,二季度預計取得含稅收入45.4萬元,同時我公司期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

答:《稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時,計算公式中的征收率為1%,第8欄應填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時,第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

8.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規模納稅人,從事二手車經銷業務?!敦斦?nbsp;稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號)出臺后,我公司的經營業務可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,預計4月銷售額為10萬元,5月、6月銷售額合計為40萬元,并按規定開具二手車銷售統一發票,請問應當如何進行二季度增值稅納稅申報?

答:《稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷業務的小規模納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅的,在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時,應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行,納稅人在4月份的銷售額按照小規模納稅人復工復業政策可減按1%征收率征收增值稅,因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,應在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務”“本期數”列填報50萬元(=10+40);將按3%征收率計算的應納稅額1.5萬元(=50×3%),填寫在第15行“本期應納稅額”“貨物及勞務”“本期數”列;將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%),填寫在第16行“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務”“本期數”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次;實際應納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%),填入申報表第20行“應納稅額合計”“貨物及勞務”“本期數”列。這里需要注意,納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時,應區分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應的減稅項目代碼,進行準確填報。

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